交易性金融资产的处置

1. 交易性金融资产的处置

2. 关于交易性金融资产的处置问题。

悬赏高就是有吸引力啊，哈哈！望采纳
①交易性金融资产－公允价值变动【账面余额】，这个最简单的算法就是看处置前最后的一次公允价值与取得时的公允价值差额哈；其次可以加减该会计科目的发生额。

②投资收益 ：这个就是根据有借必有贷，借贷必相等的原理挤出来的哈。②投资收益 是处置时产生的投资收益。
③贷：投资收益：这个就是处置前最后的一次公允价值与取得时的公允价值差额哈，跟交易性金融资产-公允价值变动是一个数。3是最终的投资收益吗？不是，3只是持有期间公允价值变动产生的投资收益。
注意：为什么要做3这步会计分录？即同时调整公允价值变动损益

借：公允价值变动损益
③贷：投资收益
这个会计分录是损益之间的调整，是不影响损益的哦，做题的时候想着点哦，之所以做这步分录，就是为了全局反映交易性金融资产整个投资收益的全貌哈！

最终的投资收益=初始投资时支付的交易费用+持有期间确认为投资收益的现金股利或利息+持有期间公允价值变动产生的投资收益+处置时产生的投资收益

对于该题来讲=②+③  因为没有涉及初始投资时支付的交易费用和持有期间确认为投资收益的现金股利或利息。

3. 处置交易性金融资产

交易性金融资产的处置方法如下：1、企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目；2、取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目；3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。交易性金融资产的特点如下：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利，一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取；3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。法律依据：《中华人民共和国证券法》第二条在中华人民共和国境内，股票、公司债券、存托凭证和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用本法；本法未规定的，适用《中华人民共和国公司法》和其他法律、行政法规的规定。政府债券、证券投资基金份额的上市交易，适用本法；其他法律、行政法规另有规定的，适用其规定。资产支持证券、资产管理产品发行、交易的管理办法，由国务院依照本法的原则规定。

4. 交易性金融资产的处置

企业持有的交易性金融资产在处置时会产生处置损益，正确确认处置损益，是该类业务的主要会计问题。交易性金融资产处置损益的计算，可用公式表示如下：
处置损益=实际收到的价款-交易性金融资产的账面价值[“成本”明细账的借方余额+“公允价值变动”明细账的借方余额(或：-贷方余额)]-应收股利(或应收利息)
公式中“成本”明细账的余额同向相加，异向相减。
需要说明的是，上式中最后扣除的“应收股利(或应收利息)”是指投资企业原已计入应收项目的现金股利或债券利息，在处置该交易性金融资产时，仍然未收回，所以，根据谨慎性原则，为不高估收益，该项“应收股利(或应收利息)”对应的投资收益不应包括在处置损益中，而应由下一个购买单位在持有期间确认投资收益。
上式计算的结果若为正数，则属于处置收益，应记入“投资收益”科目的贷方;若为负数，则属于处置损失，应记入“投资收益”科目的借方。那么，如何通过计算公式编制交易性金融资产处置的会计分录呢?现举例说明如下：
例1：2014年5月18日，**公司从二级市场购入了甲公司股票50000股，作为交易性金融资产核算。2015年3月10日，甲公司宣告2014年度的利润分配方案，每股分派现金股利0.2元，并拟于2015年4月20日发放。2015年4月1日，**公司将持有的甲公司股票出售，实际收到售价款328000元。股票出售日，甲公司该交易性金融资产的明细账户余额情况是：“成本”明细账借方余额为258000元，“公允价值变动”明细账借方余额为48000元。
要求：编制2015年4月1日**公司出售该交易性金融资产的会计分录。
为编制**公司出售该交易性金融资产的会计分录，首先，必须计算其处置损益，根据前述计算公式可得：
然后，对照上述表达式确认相关会计分录中借、贷方科目。
①为实际收到的售价款，故应增加银行存款，即应借记“银行存款328000”;
②括号前面是减号，表示应冲减(或冲销)交易性金融资产的两个明细账户，同时由于它们都是资产类账户，所以均应记入贷方，即贷记“交易性金融资产——甲公司股票(成本)258000”、“交易性金融资产——甲公司股票(公允价值变动)48000”;
③为应扣除的应收现金股利，由于2015年3月10日甲公司宣告分派现金股利时，**公司已借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，2015年4月1日出售时现金股利仍未收回，所以应贷记“应收股利10000”;
④为计算结果，因是正数，故应贷记“投资收益12000”。
经整理可得出出售该交易性金融资产的会计分录如下：
借：银行存款28000
贷：交易性金融资产——甲公司股票(成本)258000
——甲公司股票(公允价值变动)48000
应收股利10000
投资收益12000
同时，还应将交易性金融资产持有期间已确认的累计公允价值变动净损益，确认为处置当期的投资收益，此处会计分录略。
一、财产清查的内容
财产清查不仅包括实物的清点，而且也包括各种债权、债务等往来款项的查询核对。另外，财产清查范围不仅包括存放于本企业的各项财产物资，也包括属于但未存放于本企业的财产物资（也可以包括存放但不属于本企业的财产物资）。财产清查的具体内容主要包括如下：
1、货币资金的清查，包括现金、银行存款、其他货币资金的清查；
2、存货的清查，包括各种材料、在产品、半成品、库存商品等的清查；
3、固定资产的清查，包括房屋、建筑物、机器设备、工器具、运输工具等的清查；
4、在建工程的清查，包括自营工程和出包工程的清查；
5、对金融资产投资的清查，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等的清查；
6、无形资产和其他资产的清查；
7、应收、应付款项的清查，包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款等的清查。

5. 交易性金融资产的处置

此处借方是公允价值变动，代表的含义不是股票的增值，而是因为在处置资产时，需要冲回之前因为金融资产贬值而贷记的公允价值变动。
另外公允价值是买卖双方在公平交易情况下自愿交易的价格，对于股票来说就是市场价格，而股票的交易价格有时会与市场价格有差异，在此题中公允价值就是260000

6. 交易性金融资产的处置

借：银行存款825万
             贷：交易性金融资产-成本800万
                                    -公允变动 10万
                   投资收益  15万
2.借：公允价值变动损益10万
        贷：投资收益 10万

7. 请教处置交易性金融资产

那如果损失时投资收益计入借方：
公允价值假设60
 
借：银行存款 60        交易性金融资产 - 公允价值变动 5
       投资收益 15  贷：交易性金融资产 - 成本80    

8. 交易性金融资产的处置

债券一般采用成本法计量，会计处理如下：
1、购入
借 交易性金融资产-成本 112
     应收利息 3
   贷 银行存款 115
収息
借 银行存款 3
  贷 应收利息 3
2、计提7月利息
借 应收利息 0.5
   贷 投资收益 0.5
3、处置
借 银行存款 120
   贷 交易性金融资产-成本 112
        应收利息 0.5
        投资收益 7.5