1. 为什么可供出售金融资产的债券性投资有公允价值变动,而持有至到期投资没有?
持有至到期投资为债券投资,因为债券取得成本与票面价值存在的差异,这部分差异就形成了持有至到期投资-利息调整分录,用此分录调整持有至到期投资的账面价值,直到调整至于票面金额一致;所以张志凤老师才说持有至到期投资的账面价值等于摊余成本,因为持有至到期投资只有债券投资的情况
可供出售金融资产有债券投资,也有股票投资;在股票投资的情况下,才有资产负债表日的公允价值变动,因为只有股票有公允价值的情况;但在债券投资的情况下,期末是不存在公允价值变动的,账务处理就跟持有至到期投资一样了,用摊余成本计价;所以张志凤老师才说可供出售金融资产的账面价值不等于摊余成本,就因为有股票和债券两种情况
2. 可供出售金融资产公允价值变动例题问题
甲公司应确认的公允价值变动损益为0万元。
根据准则规定,可供出售金融资产公允价值的变动应当计入资本公积,不会影响公允价值变动损益,所以为0
3. 可供出售金融资产期末公允价值变动应记为什么科目?
可供出售金融资产的公允价值变动是不能记入到当期损益中去的,应记入到“资本公积-其他资本公积”中的。所以正确的处理如下:
期末公允价值变动分录:
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积
由于税法对公允价值的变动不作为计税依据,所以这就会导致会计账面价值与税法上的计税基础出现了100万元的差异,从而就会形成“应纳税暂时性差异”100万元,即会形成“递延所得税负债”的,假定所得税率为25%,则有涉税处理如下:
借:资本公积-其他资本公积 25(100×25%)
贷:递延所得税负债 25
4. 可供出售金融资产公允价值变动
前者过时,后者表述错误
可供的公允价值上升,以前计入资本公积--其他资本公积,现在准则修改了,计入的是其他综合收益
但其他综合收益不是损益科目而是属于权益类科目,不是说计入当期损益,而是先计入所有者权益,在处置时将之前计入其他综合收益的金额转入处置当期的损益(投资收益)
第二个问题:
可供出售金融资产减值可以参考固定资产减值,固定资产发生减值为什么不反向冲销呢?其中一条原因是因为账面上要反映初始入账成本,并提醒这个资产减值了,而不是简单冲销这么简单;我认为可供减值不直接冲销的原因主要还是账目清晰
借:资产减值损失
贷:可供出售金融资产--公允价值变动
反向冲销也没法处理吧,反向冲销
借:资产减值损失?
贷:可供出售金融资产--成本?
成本账只反映初始计量以及处置,账务清晰明了
5. 可供出售金融资产公允价值变动损益的问题
甲公司应确认的公允价值变动损益为0万元。
根据准则规定,可供出售金融资产公允价值的变动应当计入资本公积,不会影响公允价值变动损益,所以为0
6. 可供出售金融资产公允价值变动
正确,分录如下:
购进时:
Dr:可供出售金融资产-成本 210
Cr: 银行存款 210
09/12/31:
Dr:可供出售金融资产-公允价值变动 80
Cr:资本公积-其他资本公积 80
Dr:资本公积 20
Cr:递延所得税负债 20
10/12/31:
Dr:资本公积-其他资本公积 10
Cr:可供出售金融资产-公允价值变动 10
Dr:递延所得税负债 2.5
Cr:资本公积 2.5
7. 可供出售金融资产的公允价值变动
2012年末
1028.244+1028.244*3%-1000*4%=1019.091(第一年的摊余成本)
1000.094-1019.091=-18.997
借可供出售金融资产-应计利息40
贷可供出售金融资产-利息调整9.152
投资收益30.848
借资本公积-其他资本攻击18.997
贷可供出售金融资产-公允价值变动18.997
2013年末
1019.091+1019.091*3%-1000*4%=1009.664(第二年的摊余成本)
1109.664-1009.664=100(第二年的资本公积)
借可供出售金融资产-应计利息40
贷可供出售金融资产-利息调整9.427
投资收益30.573
借可供出售金融资产 公允价值变动100
贷资本公积-其他资本公积100
根据分录可以看出来资本公积最后是贷方余额100-18.997=81.003
你这个题估计问的是计入资本公积的总共金额吧 借方18.997 贷方100 加起来约等于119
8. 可供出售金融资产公允价值变动
前者过时,后者表述错误
可供的公允价值上升,以前计入资本公积--其他资本公积,现在准则修改了,计入的是其他综合收益
但其他综合收益不是损益科目而是属于权益类科目,不是说计入当期损益,而是先计入所有者权益,在处置时将之前计入其他综合收益的金额转入处置当期的损益(投资收益)
第二个问题:
可供出售金融资产减值可以参考固定资产减值,固定资产发生减值为什么不反向冲销呢?其中一条原因是因为账面上要反映初始入账成本,并提醒这个资产减值了,而不是简单冲销这么简单;我认为可供减值不直接冲销的原因主要还是账目清晰
借:资产减值损失
贷:可供出售金融资产--公允价值变动
反向冲销也没法处理吧,反向冲销
借:资产减值损失?
贷:可供出售金融资产--成本?
成本账只反映初始计量以及处置,账务清晰明了