甲公司为增值税一般纳税企业,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,2009年所得税税率为30%

1. 甲公司为增值税一般纳税企业,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,2009年所得税税率为30%

（二）财务报告批准报出日 　　财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，通常是指对财务报告的内容负有法律责任的单位或个人批准财务报告对外公布的日期。 　　公司制企业的财务报告批准报出日是指董事会批准财务报告报出的日期。对于非公司制企业，财务报告批准报出日是指经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告报出的日期。 （三）有利事项和不利事项 　　资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项。 　　对于资产负债表日后的有利或不利事项，其会计处理原则是相同的。 
财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
(二)非调整事项（与上期无关的大事）
“资产负债表日后至财务报告批准报出日之间才发生的，不影响资产负债表日存在情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策的事项”。
非调整事项的特点是：
1．资产负债表日并未发生或存在，完全是期后才发生的事项；
2．对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
典型的非调整事项：
（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；
（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；
（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；
（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其它巨额举债；
（5）资产负债表日后资本公积转增资本；
（6）资产负债表日后发生巨额亏损；
（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
一、调整事项的处理原则
企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。这里的财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，但不包括现金流量表正表。
由于资产负债表日后事项发生在次年，报告年度的有关账目已经结转，特别是损益类科目在结账后已无余额。因此，资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行处理： 　1.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 　　调整完成后，将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配——未分配利润”科目。 
　　　2.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。 　3.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。
4.通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括：
1）资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数；
2）当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；
3）经过上述调整后，如果涉及报表附注内容的，还应当调整报表附注相关项目的数字。
通常处理步骤：
A、正常调整相关科目，
B、补提所得税，
C、净损益结转，
D、补分利润。
注：任何时候，不对现金流量表正表作调整
（三）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入 　　这类调整事项包括两方面的内容： 暂估入账的成 本，得到了准确成本数；前期销售被退回。
资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。 　　发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，可能发生于年度所得税汇算清缴之前，也可能发生于年度所得税汇算清缴之后，其会计处理分别为：
1.涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等。 　　



如果由此影响审计报告的内容的，按照独立审计准则的规定，注册会计师可以签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日；或更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。
希望采纳

2. .甲公司为增值税一般纳税企业。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%

借：以前年度损益调整200
贷：存货跌价准备200
借：应交税费50
贷：以前年度损益调整50
借：利润分配—未分配利润150
贷：以前年度损益调整150
借：盈余公积15
贷：利润分配—未分配利润15


资产负债表：
调减存货200，调减应交税费50，调减盈余公积15，调减未分配利润135


利润表：
调增资产减值损失200，调减所得税费用50，调减净利润150


所有者权益变动表：
调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额15，未分配利润上年金额135，所有者权益合计上年金额150

3. 所得税作业:甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,2008年全年累计实

　　1、
　　（1）、国债利息收入免税，全额调减100000元；
　　（2）、罚款支出不能税前扣除，全额调增30000元；
　　（3）、工资超标额100000元，全额调增；
　　三费：福利费超标额＝100000×14%＝14000元，全额调增；
　　工会经费超标额＝100000×2%＝2000元，全额调增；
　　职工教育经费超标额＝100000×2.5%＝2500元，在08年度全额调增，可结转以后年度扣除；同时确认职工教费对应的递延所得税资产＝2500×25%＝625元；
　　（4）、交易性金融资产公允价值变动损益（贷方）＝550000-400000＝150000元，全额调减；同时确认公允价值变动损益对应的递延所得税负债＝150000×25%＝37500元；
　　（5）、保修成本50000元，全额调增；同时确认保修成本对应的递延所得税资产＝50000×25%＝12500元。
　　应纳税所得额＝1100000-100000＋30000＋100000＋14000＋2000＋2500-150000＋50000
　　＝1048500元；
　　应纳所得税额＝1048500×25%＝262125元
　　2、所得税费用（会计所得税）＝1100000×25%＝275000元；
　　3、递延所得税资产＝职教费、保修成本确认的递延所得税资产的合计额
　　＝625＋12500
　　＝13125元；
　　递延所得税负债＝交易性金融资产确认的递延所得税负债
　　＝37500元；
　　4、账务处理：
　　（6）、借：递延所得税资产（职教费项目） 625
　　贷：所得税费用                625
　　（7）、借：递延所得税资产（保修成本项目）   12500
　　贷：所得税费用                   12500
　　（8）、借：所得税费用                           37500
　　贷：递延所得税负债（交易性金融资产项目）37500

4. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司20X9年1月初的资产总额为156000元，负债总额为

该公司20X9年1月的利润为（210000）元
该公司所有者权益的月末余额为（834000）元

5. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，该公司3月份资产总额为1560000元，负债总额为936000元

　　1）借： 原材料          209440
　　应交税金--应交增值税（进项税额）  34560

　　贷：银行存款    134000
　　应付账款    110000

　　（2）借：银行存款    585000

　　贷： 主营业务收入  500000
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 85000

　　结转成本：
　　借：主营业务成本  325000
　　贷：库存商品  325000

　　（3）用自产品对外投资，视同销售
　　借：长期股权投资  117000

　　贷：主营业务收入   100000
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 17000
　　结转成本：
　　借：主营业务成本   65000
　　贷：库存商品    65000
　　应交税金增值税的销项税额为102000.进项税额为34560（可抵扣），即应缴增值税102000.-34560=67440
　　利润总额=营业收入-营业成本-期间费用=600000-390000-0=210000

　　根据划T字账户可知：
　　资产类账户变动：原材料   增加 209440 ，
　　银行存款 增加 451000 ，
　　长期股权投资 增加 117000 ，
　　库存商品 减少 390000 ，
　　合计该期间资产 增加 387440 。

　　负债类账户变动：应交税金增值税的销项税额为102000.进项税额为34560（可抵扣），

　　应付账款 增加 110000 ，
　　合计该期间负债 增加 177440。
　　该公司所有者权益的月末余额为=1560000-936000+387440 -177440=834000

6. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司20X9年1月初的资产总额为156000元，负债总额为

一、首先计算本月的销项税额：99529.92元
1、销售商品产品一批，价款（不含税）为500 000元，其销项税额为500000*17%=85000元
2、公司以本公司生产的商品产品一批对另一公司投资，按规定视同销售：售价和计税价格均为100 000元。其销项税额为100000/1.17*0.17=14529.92元
二、计算本月的进项额：34560元。
1、采购生产用原材料一批：销项税额为34 000元；运输费为8 000元，所含进项税额8000*0.07=560元，合计进项税额为34560元
三、计算本月应交增值税：99529.92-34560=64969.92元。

7. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，该公司3月份资产总额为1560000元，负债总额为936000元

一、编制分录
1、购入原料
借：原材料—某材料    209440
       应交税费—应交增值税—进项税额   34560
        贷：银行存款    134000
              应付账款—某公司   110000
2、借：现金或银行存款      585000
           贷：主营业务收入            500000
                  应交税费—应交增值税—销项税额   85000
   借：主营业务成本    325000
            贷：库存商品   325000
3、借：长期股权投资    117000
           贷：主营业务收入     100000
                 应交税费—应交增值税—销项税额   17000
   结转成本
借：主营业务成本     65000
        贷：库存商品     65000
 
二、应交增值税额=85000+17000-34560=67440
三、3月份利润=500000+100000-325000-65000=210000
四、货币资金增加：585000-134000=451000，原材料增加：209440，库存商品减少：325000+65000=390000，长期股权投资增加：117000，应付账款增加：110000
应交税费增加：67440
五、所有者权益月末余额为834000
以上均未考虑地方税金及附加。

8. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，该公司3月份资产总额为1560000元，负债总额为936000元

1）借：
原材料
209440
　　应交税金--应交增值税（进项税额）
34560
　　贷：银行存款
134000
　　应付账款
110000
　　（2）借：银行存款
585000
　　贷：
主营业务收入
500000
　　应交税金--应交增值税（销项税额）
85000
　　结转成本：
　　借：主营业务成本
325000
　　贷：库存商品
325000
　　（3）用自产品对外投资，视同销售
　　借：长期股权投资
117000
　　贷：主营业务收入
100000
　　应交税金--应交增值税（销项税额）
17000
　　结转成本：
　　借：主营业务成本
65000
　　贷：库存商品
65000
　　应交税金增值税的销项税额为102000.进项税额为34560（可抵扣），即应缴增值税102000.-34560=67440
　　利润总额=营业收入-营业成本-期间费用=600000-390000-0=210000
　　根据划T字账户可知：
　　资产类账户变动：原材料
增加
209440
，
　　银行存款
增加
451000
，
　　长期股权投资
增加
117000
，
　　库存商品
减少
390000
，
　　合计该期间资产
增加
387440
。
　　负债类账户变动：应交税金增值税的销项税额为102000.进项税额为34560（可抵扣），
　　应付账款
增加
110000
，
　　合计该期间负债
增加
177440。
　　该公司所有者权益的月末余额为=1560000-936000+387440
-177440=834000