1. 发行一次还本分期付息的债券的会计分录
发行一次还本分期付息的债券的会计分录,
1、债券发行时:
借:银行存款,
借:应付债券-利息调整 面值跟收到款项的差额,可能在借方,
贷:应付债券-面值,
2、计算利息
借:财务费用,
贷:应付利息,
贷:应付债券-利息调整(财务费用-应付利息的差额),
支付利息的时候,
借:应付利息,
贷:银行存款。
2. 公司债券平价发行,分期付息会计分录,计算方法
1、平价发行债券时:
借:银行存款
贷:应付债券—面值
2、发生债券的利息
借:管理费用(属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息支出)
财务费用(属于生产经营期间不符合资本化条件的支出)
在建工程(符合资本化条件的利息支出)
研发支出(长期债券用于无形资产的研发发生的利息)
贷:应付利息(分期付息到期还本的债券)
3、支付利息
借:应付利息
贷:银行存款
3. 长期债权投资,分期付息的核算
(1)投资时
借:长期债权投资——债券投资(面值)
长期债权投资——债券投资(溢价)
长期债权投资——债券费用
贷:银行存款
(2)年度终了,计算并摊销溢价及债券费用
应计投资收益=当期应收利息-债券溢价摊销-债券费用摊销
作分录如下(每年相同):
借:应收利息
贷:投资收益——债券利息收入
长期债权投资——债券投资(溢价)
长期债权投资——债券费用摊销
(3)各年收到债券利息(除最后一次付息外)
借:银行存款
贷:应收利息
(4)到期还本并收到最后一次利息
借:银行存款
贷:长期债权投资——债券投资(面值)
应收利息