上市公司内部控制信息披露的要求

1. 上市公司内部控制信息披露的要求

一、上市公司信息披露管理办法信息披露的要求根据《上市公司信息披露管理办法》华律网第二条信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。在境内、外市场发行证券及其衍生品种并上市的公司在境外市场披露的信息，应当同时在境内市场披露。二、上市公司需要披露的信息有哪些1.招股说明书。招股说明书应当根据《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》第一号编制，并应在承销期开始前二至五个工作日内刊登公告，其原则是公司应充分披露与股票发行有关的信息，以利于投资者更好地作出股票认购决策。2.上市公告书上市公告书是公司股票上市前的重要信息披露资料。3.定期报告。定期报告是上市公司信息持续披露的最主要形式之一，包括中期报告与年度报告两种形式。公司应于每个会计年度中期结束后60日(2个月)内编制完成中期报告，每个会计年度结束后120日(4个月)内编制完成年度报告，在中国证监会信息披露指定报刊上公布，并报中国证监会和证券交易所备案。4.临时报告。如果上市公司在经营过程中发生了某些重要事件，这些事件可能对股价产生影响，但广大投资者却尚未得知，这时公司应立即将该重大事件报告证监会及证券交易所，并在得到核准后，再以临时报告的形式向社会公众说明事件的实质。【摘要】
上市公司内部控制信息披露的要求【提问】
一、上市公司信息披露管理办法信息披露的要求根据《上市公司信息披露管理办法》华律网第二条信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。在境内、外市场发行证券及其衍生品种并上市的公司在境外市场披露的信息，应当同时在境内市场披露。二、上市公司需要披露的信息有哪些1.招股说明书。招股说明书应当根据《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》第一号编制，并应在承销期开始前二至五个工作日内刊登公告，其原则是公司应充分披露与股票发行有关的信息，以利于投资者更好地作出股票认购决策。2.上市公告书上市公告书是公司股票上市前的重要信息披露资料。3.定期报告。定期报告是上市公司信息持续披露的最主要形式之一，包括中期报告与年度报告两种形式。公司应于每个会计年度中期结束后60日(2个月)内编制完成中期报告，每个会计年度结束后120日(4个月)内编制完成年度报告，在中国证监会信息披露指定报刊上公布，并报中国证监会和证券交易所备案。4.临时报告。如果上市公司在经营过程中发生了某些重要事件，这些事件可能对股价产生影响，但广大投资者却尚未得知，这时公司应立即将该重大事件报告证监会及证券交易所，并在得到核准后，再以临时报告的形式向社会公众说明事件的实质。【回答】

2. 上市公司内部控制信息披露的主要内容

您好，很高兴与您一起交流。上市公司内部控制信息披露的主要内容：招股说明书、募集说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等，信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。
【法律依据】
《上市公司信息披露管理办法》第二条
信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。在境内、外市场发行证券及其衍生品种并上市的公司在境外市场披露的信息，应当同时在境内市场披露。【摘要】
上市公司内部控制信息披露的主要内容【提问】
您好，很高兴与您一起交流。上市公司内部控制信息披露的主要内容：招股说明书、募集说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等，信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。
【法律依据】
《上市公司信息披露管理办法》第二条
信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。在境内、外市场发行证券及其衍生品种并上市的公司在境外市场披露的信息，应当同时在境内市场披露。【回答】
以上信息仅供参考，祝您生活愉快。【回答】

3. 我国上市公司内部控制信息披露的主体是谁？我就是想问是谁披露的，是会计师事务所审计之后披露的，

上市公司内部控制信息披露的主体与信息披露的主体是一样的,都是公司的董事会.
2008年6月，财政部、证监会、审计署、保监会、银监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》(本文简称新规范），规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，说明公司内部控制制度建立健全的情况，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。至此，对内部控制信息披露的规定由非强制性转为强制性。内部控制信息属于定性信息，上市公司内部控制信息披露的质量直接影响投资者信息的获取，是投资者投资决策的信息基础。我国上市公司内部控制信息披露经历了从无到有的过程，信息披露的数量和质量在不断提高，但与定量会计信息的披露相比，仍处于初步阶段，在执行中也会存在着诸多问题。

4. 影响内部控制信息披露的主要因素有哪些

影响内部控制信息披露的主要因素有7个：
（1）注册会计师的审计质量
内部控制自我评价报告是否经注册会计师审计及其审计质量对企业能否披露存在的内部控制缺陷有重要作用 ：经过注册会计师审计的公司发现内部控制缺陷的可能性更大，而且聘请专业胜任能力或实力较强的会计师事务所，更容易发现存在的内部控制缺陷。由于准租收入、声誉溢价、经济依赖性和执业能力优势等原因，事务所规模越大，及时发现并报告内部控制缺陷的可能性越高。
（2）企业成长速度
内部控制体系需要与企业的发展规模相适应。企业的成长速度越快，原来的内部控制体系越不能满足企业发展的需要，重新建立与其发展程度相匹配的内部控制体系就需要更多的时间和资源投入 。而且，随着企业成长，信息技术和各项工作流程都需要与内部控制体系相辅相成，对内部控制后续完善的程度高。因此，发展速度越快的企业，越无法及时完善原来的内部控制体系，越不容易发现存在的内部控制缺陷。
（3）外部融资需求
Ashbaugh-Skaife 等的研究指出，披露内部控制缺陷将导致较高的权益资本成本；同时，Costello和Wittenberg-Moerman指出，披露内部控制缺陷的公司也将面临较高的债务资本成本。基于此，对于短期内有较大外部融资需求的企业来说，其更有动机和理由去隐瞒存在的内部控制缺陷，以降低外部融资成本。
（4）财务困境
处于财务困境的企业可能无暇顾及对内部控制的测试和完善，投入到内部控制测试中的资金也并不充分，因而可能很难发现内部控制存在的缺陷。
Lys和Watts的研究表明，陷入财务困境的企业更有误导投资者的动机，对外披露内部控制缺陷的可能性更小。同时，发生亏损的企业产生财务诉讼的可能性更大，如果隐瞒不对外披露缺陷，一旦发生诉讼，注册会计师将承担名誉受损的风险。因此，迫于注册会计师的压力，企业更有可能披露缺陷。
（5）管理层变更
基于理性经济人的假设和委托代理理论，新上任的管理层为使自身利益最大化，减轻委托代理责任，有动机将存在的内部控制缺陷进行充分的披露，以将此缺陷归谬于上届管理人员，划清与自身的界限。
（6）机构投资者持股比例
机构投资者持股比例可以反映一个企业受到股东监管的程度。机构持股比例越高的企业，受到外部股东监管的程度越大，管理层隐瞒缺陷的可能性越小，对外披露企业存在的内部控制缺陷的可能性越大。
（7）高级管理人员持股比例
由于所有权与经营权分离，委托人和代理人之间存在着利益冲突和信息不对称，为使自身利益最大化，委托人往往会采取一系列的激励方式，以激励代理人为自己提供更好的服务，股权激励制度便是减轻委托代理问题的激励方式之一。高级管理人员持股比例越高，越能从企业所有者的角度进行经营决策、分享利润、共担风险，从而使其尽心尽力地为公司的长期发展服务，故发现内部控制缺陷的可能性越大。

5. 分析我国上市公司信息披露存在的问题并提出解决措施

您好，我国上市公司在信息披露存在很多问题：例如披露信息不真实或片面，诱导投资者在投资中做出一些有利于上市公司股价的行为 等等 我国上市公司在强制性披露上已经有很大问题 更别说自愿性披露了，上海交易所等每年好像多会对上市公司披露信息质量作评估之类的东西。
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您好，我国上市公司在信息披露存在很多问题：例如披露信息不真实或片面，诱导投资者在投资中做出一些有利于上市公司股价的行为 等等 我国上市公司在强制性披露上已经有很大问题 更别说自愿性披露了，上海交易所等每年好像多会对上市公司披露信息质量作评估之类的东西。
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6. 分析我国上市公司信息披露存在的问题,+并提出解决措施。

信息披露包括强制性信息披露和自愿性信息披露。


我国上市公司在信息披露存在很多问题。例如披露信息不真实或片面，诱导投资者在投资中做出一些有利于上市公司股价的行为 等等 我国上市公司在强制性披露上已经有很大问题 更别说自愿性披露了，上海交易所等每年好像多会对上市公司披露信息质量作评估之类的东西。


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分析我国上市公司信息披露存在的问题,+并提出解决措施。【提问】
信息披露包括强制性信息披露和自愿性信息披露。


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7. 我国上市公司的信息披露制度是怎样的

信息披露制度，也称公示制度、公开披露制度、信息公开制度，是上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告，并向社会公开或公告，以便使投资者充分了解情况的制度。它既包括发行前的披露，也包括上市后的持续信息公开，它主要由招股说明书制度、定期报告制度和临时报告制度组成。【法律依据】《证券法》第六十六条规定，上市公司和公司债券上市交易的公司，应当在每一会计年度结束之日起四个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送记载以下内容的年度报告，并予公告：（一）公司概况； （二）公司财务会计报告和经营情况； （三）董事、监事、高级管理人员简介及其持股情况； （四）已发行的股票、公司债券情况，包括持有公司股份最多的前十名股东的名单和持股数额； （五）公司的实际控制人； （六）国务院证券监督管理机构规定的其他事项。

8. 什么是内部控制信息披露？为什么要进行内控信息披露？

美国COSO的界定：内部控制是一个受到董事会、管理者和其他人士影响的过程，这个过程是为以下目标的实现提供合理保障：经营效率和效果（Effectiveness and efficiency of operations）、财务报告的可靠性（Reliability of financial reporting）和遵守法律和条例（Compliance with applicable laws and regulations）。资产安全（safeguarding of resources）也是属于经营效率和效果的组成部分。
内部控制由五个要素组成：（1）控制环境（Control Environment）：确定组织内内部控制意识（control consciousness）的基调（tone），　是其他要素的基础，包括：人的能力、诚实和道德价值观；管理哲学和经营风格；权力和责任分配方式及人员组织和发展方式；董事会对关注和指导。（2）风险评估（Risk Assessment）：组织面临来自外部和内部的各种风险，风险评估的前提是确定目标（establishment of objectives），目标分层级确定并且协调协调，风险评估就是分析影响目标实现的这种风险因素，为如何管理这些风险因素提供一个基础。由于经济、产业、监管及经营条件在不断地变化，所以，需要建立机制以识别和处理这个变化此致的风险。（3）控制活动（Control Activities）：控制活动是管理者指示（management directives）实施的政策和程序（policies and procedures），这些政策和程序确保采取必须的行动以应对影响组织目标实现的风险。控制活动发生于组织的所有层级和所有领域，包括：受权、审查、核对、复核、责任分离和资产安全（authorizations, verifications, reconciliation, reviews of operating performance, security of assets and segregation of duties）。（4）信息和沟通（Information and Communication）：为了合组织内的人士有效地履行职责，相关信息必须及时地确认、捕获和沟通。信息系统产生的经营、财务和法规遵守性信息是业务运行和控制的基础。信息系统不仅包括内部信息，还包括外部相关信息。信息必须在组织各个层级各个组成部分之间有效地沟通。所有人士都要从最高管理者处清楚地知道控制责任必须认真对待，每个人必须理解自己在内部控制中角色及与其他人的有关系。每个人都必须有向上沟通信息的手段。同时，必须与外部人士有效地沟通，这些外部人士包括：顾客、供应商、监管者和股东。（5）监视（Monitoring）：内部控制需要监视，监视是评估内部系统运行有效性的过程。监视包括运行监视（ongoing monitoring activities）和单独评估（separate evaluations）或二者的结合。运行监视是在使用过程中的监视。单独评估的频度和范围主要由风险和运行监视的效果决定。内部控制的缺陷应该向上级报告，严重的事项要报告最高管理者和董事会。
内部控制信息披露指管理当局依照一定的标准对内部控制设计和运行的有效性做出评价，并以内部控制报告的形式把评价的结果传递给外部信息使用者。
内部控制信息披露的必要性
1、信息观的解释
资源的任何配置都是特定决策的结果，而人们做出的任何决策都基于给定的信息。因此，经济活动中所面临的根本问题不是资源的最优配置问题，而是如何最好的利用分散在社会中的不同息。
一般而言，证券市场只给我们提供价格方面的信息，即财务呈报的主要目的是关于盈余及其构成的信息。会计盈余信息是一种高度概括的信息，它有很多因素的影响，如企业会计方法的选择、企业内部控制的强弱等。根据研究结论，会计信息使用者给予分列信息的比重比给予总括信息的比重要大，原因是如果以总括的数据给使用者提供有用信息，使用者须花费更大的认知成本，即分析解释信息以及拒绝不相关信息的成木。按照这种理论解释，如果单独披露内部控制信息，能降低信息披露过程的总成本，提高信息披露的效率。内部 控 制 信息属于定性信息，但应该看到，定性信息的相关性未必比定量信息逊色，货币信息未必L匕非货币信息重要，因此企业内部控制信息披露的重要性不台而喻。越来越多的投资者已经意识到，一家有投资价值的企业不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制制度，在某种程度上内部控制失效比经营业绩下滑所面临的投资风险更大，这是因为内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响，是一种过程性的影响，直接关系到会计盈余的可靠性。在证券市场上，会计信息存在着高度的不对称，其主要原因在于企业管理者所采用的信息披露的方法。为了争取到资金这种宝贵的稀缺资源，高质量的企业会试图通过某种形式的“信号传递”行为消除信息不对称，披露相关的内部控制信息通常被认为是一种好的“信号”，这种信号把高质量的公司和低质量的公司区分开来，有效的市场会对此做出积极的反应，公司的股价会上升。“信号传递”理论也是自愿性信息披露的基础理论之一。
2、代理观的解释
代理理论认为，内部控制信息披露是管理当局解除受托责任的一种方式。资源的所有者把经济资源提供给企业，交由经理人员进行经营管理，他们的根本目的是要实现资产的保值、增值，而这种保值、增值的过程是由经理人员通过企业行为来实现的，因此在资源的所有者和使用者之间存在着委托一代理关系，管理当局承担着保护资产的安全完整的受托经济责任。理论上讲，这种责任不仅包括行为责任并且包括报告责任，并且一种行为责任就要求有相应的报告责任。由于企业管理当局对设计并实施本企业的内部控制制度负责，因此也有相应的报告内部控制的责任。委托代理的后果之一是它对管理当局和投资者之间关系的影响，具体而言就是如何解决代理人的机会主义行为，降低代理成本，减少逆向选择和道德风险给委托人造成的损失。应对的具体措施有:第一，向管理当局提供激励合约，以便把管理当局和股东的利益更紧密的联系在一起;第二，提供企业信息的公开披露以消除管理当局拥有的超级信息的位置。按照伊民雄治的观点，会计是“一个便于顺利履行各利益集团的会计责任(accoultability)关系的系统”，无论采取哪种措施，内部控制信息都是监督企业契约执行和评估契约执行结果的重要手段，因此需要把内部控制的相关信息传递给契约的缔结方，即要把内部控制信息披露给外部信息使用者。