1. 中级财务练习题
(1)
购买工程物资时,借:工程物资:1638(1400+238)
贷:银行存款 1638
因为不是直接用于生产的固定资产等,该增值税不能抵扣,需进入成本;
工程物资用于生产时,借:在建工程 1638
贷:工程物资 1638
领用库存商品时,借:在建工程 214(180+200*17%)
贷:库存商品 180
应缴税费-应骄傲增值税(销项税额) 34 (200*17%)
工程人员工资计入成本,借:在建工程 362
贷:应付职工薪酬 362
(支付工资分录省略)
(2)
工程2009年8月达到预定可使用状态,自9月开始计提折旧,完工时该厂房成本为
1638+214+362=2214(万元)
每年应计提折旧:(2214-36)/22=99万元
2010年底累计折旧金额为:99*(1+4/12)=132万元
(3)
厂房用于出租时,借:投资性房地产--成本 2200(转换日公允价值)
累计折旧 132
贷:固定资产 2214
资本公积--其他资本公积 118(公允价值,原值,折旧的差额)
(4)
2011年,后续计量,借:投资性房地产--公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200(2400-2200)
(5)
2011年租金收入,借:库存现金等 220
贷:其他业务收入 220
(6)
转让厂房时,借:银行存款 2500
资本公积--其他资本公积 118
公允价值变动损益 200
其他业务成本 2082
贷:其他业务收入 2500
投资性房地产--成本2200
--公允价值变动 200
2. 中级财务会计学习题
把这些复合分录拆开就容易理解了,可能是运费计算抵扣进项税额的问题。
6、发出C材料,价款18000元,支付运费400元。
借:委托加工物资 18000
贷:原材料-C材料 18000
运费按原规定可按7%计算抵扣进项税额,其余部分计入“委托加工物资”:
借:委托加工物资 372
应交税费-应交增值税(进项税额) 28
贷:银行存款 400
两个分录中“委托加工物资”借方合计发生18000+372=18372元。
7、收回委托加工物资,因加工成A材料用于连续生产,加工费计入委托加工物资,受托方代缴消费税留存后期抵减:
借:委托加工物资 5000
应交税费-应交增值税(进项税额) 850
应交税费-应交消费税 1000
贷:银行存款 6850
支付运费,计算抵扣进项税额,其余部分计入“委托加工物资”:
借:委托加工物资 558
应交税费-应交增值税(进项税额) 42
贷:银行存款 600
两个分录中“委托加工物资”借方合计发生5000+558=5558元。
个人观点,仅供参考。
3. 中级财务会计题目求答案
7、某企业本期营业收入1000万元,营业成本800万元,管理费用为15万元,销售费用20万元,资产减值损失35万元,投资收益为30万元,营业外收入10万元,营业外支出5万元,所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为( )万元。
A.65 B.95 C.100 D.160
1000-800-15-20-35+30=160 D
8、甲公司为增值税一般纳税人,2013年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为360万元,增值税税额为61.2万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该设备2014年应计提的折旧为(
360*5/15=120
9、某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。
A.10 B.11.7 C.12 D.14.04
12*1.17=14.04
10、某企业于2013年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
A.147 B.150C.172.5D.175.5
150+25.5=175.5
11、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库,购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为( )万元。
A.250 B.292.5 C.286 D.328.5
200+34+50+8.5+36=328.5
12、2013年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发生研发支出800万元,其中,费用化的金额650万元,符合资本化条件的金额150万元。8月末,研发活动尚未完成。该企业2011年8月应计入当期利润总额的研发支出为( )万元。
A.0 B.150 C.650 D.800
650
13、某企业于2013年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
A.147 B.150C.172.5D.175.5
跟10题一样。
4. 一道中级财务会计题
2X12年1月1日购入债券:
借:可供出售金融资产--成本 1200
应收利息 72
贷:银行存款 1176
可供出售金融资产--利息调整 96
2X12年1月10日,收到购买价款中包含的甲公司债券利息72万元
借:银行存款 72
贷:应收利息 72
2X12年12月31日
实际利息=1104×8%=88.32万元
年末摊余成本=1200-96-(88.32-1200×6%)=1087.68万元
期末应确认的公允价值变动损失=1087.68-1080=7.68万元
确认损益:
借:应收利息 72
可供出售金融资产--利息调整 16.32
贷:投资收益 88.32
此时“可供出售金融资产——利息调整”科目的余额=96-16.32=79.68万元
公允价值变动:
借:资本公积--其他资本公积 7.68
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 7.68
5. 一道中级财务会计题
1>12.1.1初始确认时,
借:持有至到期投资-成本 1000
-利息调整 35
应收利息 60
贷:银行存款 1095
2>12.1.10收到价款中包含的利息,
借:银行存款 60
贷:应收利息 60
3>12.12.31
借:应收利息 60
贷:投资收益 1035×5%=51.75
持有至到期投资-利息调整 8.25
借:银行存款 60
贷:应收利息 60
此时,甲公司的摊余成本为1035-8.25=1026.75
所以,选B
6. 中级财务会计题
7. 一道中级财务会计题
选D
此为折价购入债券,这部分折价计入到“持有至到期投资-利息调整”科目,到期时,折价已全部被摊完(此处为摊增)至面值70000,再加上3年的票面利息70000×5%×3,得出账面价值为80500
8. 一道中级财务会计题
购买时 借:交易性金融资产——面值600
投资收益14
应收利息36
贷:银行存款650
2X11年1月10日收到利息 借:银行存款36
贷:应收利息36
2X11年12月31日 借:交易性金融资产——公允价值变动20
贷:公允价值变动损益20
2X11年12月计提本年利息 借:应收利息36
贷:投资收益36
2X12年1月10日收到利息 借:银行存款36
贷:应收利息36
2X12年3月1日出售债券 借:银行存款625
贷:交易性金融资产——面值600
交易性金融资产——公允价值变动20
投资收益5
同时结转公允价值变动损益 借:公允价值变动损益20
贷:投资收益20